Regeringen har i budgetpropositionen lagt fram ett förslag om förändringar av 3:12-reglerna, vilket vi kan utgå ifrån kommer att röstas igenom i riksdagen, väntas det träda i kraft 1 januari 2026 och gälla utdelning som tas ut under 2026 (deklareras 2027 i K10).

Vad innebär förslaget?

För många egenföretagare blir förändringen positiv. De nuvarande två alternativen, schablonregeln och huvudregeln, slås i praktiken ihop till en förenklad modell:

• Schablonbeloppet höjs från 2,75 IBB (221 650 kr år 2025) till 4 IBB (322 400 kr).
• Tar du ut en lön över 8 IBB (644 800 kr/år, ca 53 700 kr/mån) kan du dessutom räkna med hälften av det överstigande beloppet.
• Omkostnadsbeloppet för små aktiekapital tas bort (tidigare ca 2 400 kr för bolag med 25 000 kr i aktiekapital).
• Uppräkningen av sparad utdelning försvinner (tidigare ca 3–4 % per år).

Hur påverkar det dig som egenföretagare?

• Driver du ett eget bolag utan andra engagemang blir reglerna i de flesta fall mer förmånliga än i dag.
• Det finns inte längre samma incitament att ta ut högre lön enbart för att maximera utdelningsutrymmet – effekten av en hög lön blir ungefär densamma som med ingen lön med nya reglerna.

Hur ska du tänka?

Lönen är bra för andra faktorer så som PGI och SIG, men om vi enbart tittar på utdelningen så tjänar du som egenföretagaren inte på att ta ut hög lön ur bolaget. Du får lika mycket utdelning med nya reglerna som om du med de gamla reglerna tagit ut en lön på 53 333 kr/mån (640 000 kr/år) inräknat omkostnadsbeloppet.

Med det sagt så är en lön alltid bra att ta ut och en lön kring 30 000 kr/mån är likvärdig en lågbeskattad aktieutdelning, beroende av var i landet du bor.

Exempel

En bruttolön på 30 000 kr/mån ger ca 24 200 kr netto och kostar bolaget 39 400 kr med arbetsgivaravgifter. Du behåller 61,5 %.
Med lågbeskattad utdelning behåller du ca 63,5 %, men utan SGI och PGI eftersom det är kapitalinkomst. (En kapitalinkomst kan däremot kvittas mot en kapitalförlust och således kan du undvika skatt i helheten).

Fler bolag

Har du fler bolag så delar du 4 x IBB på dina bolag samt kan tillgodose dig löneunderlag ur de bolag där det tas ut lön över 8 IBB. Om du tidigare kunnat utnyttja schablonen i ett bolag och huvudregeln i ett annat bolag blir detta en försämring, tex bolag i träda och ett aktivt konsultbolag, se nedan.

För bolag med fler delägare

Om du har ett litet bolag med 4 delägare och äger 25% vardera blir det ganska dåligt.

Säg att vardera delägare tar ut 610 000 kr i lön, totalt 2,44 mkr i bolaget.
Med gamla reglerna uppfyller ägarna huvudregeln och får då 2 440 000 *0,5*0,25 + 600 = 305 600 kr.
Med de nya reglerna blir det dessvärre betydligt mycket sämre.
(4 x IBB x 25% + (2 440 000 x 25% – 8 x IBB) x 50%) = 80 600 kr (dvs 1 IBB) enligt förslaget (s. 294 i prop. 2025/26:1)

I detta fall är ett ägarbolag att föredra för dessa 4 delägare då hela 4 x IBB kan utnyttjas per person.

Bolag i träda

För bolag i träda, alltså enligt den så kallade 5:25-regeln, gäller idag att du efter fem års inaktivitet kan ta ut hela kapitalet till 25 procents beskattning. I det nya förslaget kortas denna period ned till fyra år.
En annan positiv nyhet är att möjligheten till utdelning innan trädan infaller höjs till 4 IBB per år, beskattat till 20 procent. Detta gäller under förutsättning att du inte har andra engagemang som påverkar hur utdelningen behöver fördelas.
‍
I det fall du har ett bolag i träda som du tidigare använt schablonen i (2,75 IBB) samt ett bolag där du kan tillgodose dig huvudregeln, exempelvis med ett löneunderlag på 50 000 kr per månad, ser utdelningsmöjligheterna idag ut så här:

Nuvarande regler: 2,75 x IBB + 600 000 x 50% + 2 400 kr = 524 050 kr.

Med de föreslagna förändringarna blir utfallet annorlunda. Då ges istället enbart möjlighet till 4 × IBB, vilket motsvarar 322 400 kr, fördelat lika mellan de två bolagen.

Gränser

Statlig inkomstskatt (under 66 år ):
2026: bruttolön på 55 033 kr/mån (660 400 kr/år)  
2025: bruttolön 53 592 kr/mån (643 100 kr/år)

PGI, pensionsgrundande inkomst:
2026: ej satt (sätts med IBB – inkomstbasbelopp i november)
2025: bruttolön 54 204 kr/mån (650 450 kr/år)

SIG, sjukgrundande inkomst:
2026: 49 333 kr/mån (592 000 kr/år)
2025: 49 000 kr/mån (588 000 kr/år)