Utgångsexempel

• Bruttolön: 50 000 kr/mån
• Löneskatt: ca 12 000 kr (tabell 32)
• Nettolön: 38 000 kr/mån
• Arbetsgivaravgifter: 15 710 kr (31,42 %)

Förändring av en förmån, i detta fall en bil

• Förmånsvärde för bilen: 10 000 kr/mån
• Övriga kostnader (leasing, skatt, försäkring m.m.): 8 000 kr/mån

1. Nettolöneavdrag

Du gör ett avdrag på nettolönen motsvarande förmånsvärdet (10 000 kr). Din bruttolön är oförändrad.

Kostnad

Belopp

Bruttolön

50 000 kr

Nettolön

38 000 kr – 10 000 kr = 28 000 kr

Arbetsgivaravgifter

15 710 kr

Bruttolönen ligger kvar vilket ger fortsatt PGI och SGI (pensions- och sjukpenninggrundande inkomst) för dig som privatperson.

Bolagets resultat höjs med motsvarande förmånsvärde. På det viset betalar du bara skatterna på förmånen.

Vanligast för egenföretagare eftersom det ger en positiv helhet.

2. Bruttolöneavdrag

Här sänker du bruttolönen med förmånens värde (10 000 kr). Din rapporterade lön blir 40 000 kr + 10 000 kr i förmån och du betalar skatt på totalen av bruttolönen och förmånen.

Kostnad

Belopp

Bruttolön

40 000 kr

Förmån

10 000 kr

Nettolön

40 000 kr – 12 000 kr = 28 000 kr

Arbetsgivaravgifter

15 710 kr

Förmånen är inte lön, vilket betyder lägre PGI och SGI med din rapporterade bruttolön.

Precis som i nettolöneavdraget höjs bolagets resultat med förmånsvärdet. På det viset betalar du bara skatterna på förmånen.

Vanligt om du är anställd hos en annan arbetsgivare där det i grund och botten en förhandlingsfråga hur den ökade kostnaden ska hanteras.

3. Nettolöneavdrag  med bibehållen nettoersättning

Här vill du ha samma nettolön som tidigare, trots nettolöneavdraget. Du höjer därför bruttolönen så att det totala nettot efter avdraget landar på 38 000 kr.

Kostnad

Belopp (ungefär)

Bruttolön

68 000 kr

Nettolön

48 000 kr – 10 000 kr avdrag = 38 000 kr

Löneskatt

20 000 kr

Arbetsgivaravgifter

21 365 kr

Du får samma netto som tidigare men bolaget får högre lönekostnader och skatter. Eftersom exemplet i detta fall hamnar över statlig inkomstskatt är detta inte att rekommendera.

4. Bruttolöneavdrag "på toppen" av din lön

I vissa fall lägger företag förmånen ovanpå lönen istället för att sänka den.

Kostnad

Belopp (ungefär)

Bruttolön

50 000 kr

Bruttolön + förmån

60 000 kr

Löneskatt

16 000 kr

Nettolön

34 000 kr

Arbetsgivaravgifter

18 852 kr

Din nettolön minskar med ca 4 000 kr och du betalar högre skatt med högre lön.

Denna lösning är det som presenteras i en kalkyl du får av en bilhandlare. Vanligt om du är anställd med en annan arbetsgivare än dig själv.

Begrepp: TCO (Total Cost of Ownership)

Bilhandlare pratar ofta om TCO, som visar den totala kostnaden för bilen inklusive leasing, skatt, försäkring och effekten av bruttolöneavdrag/förmånsskatt. Som egenföretagare behöver du se på detta från både arbetsgivarens och arbetstagarens perspektiv och justerar du lönen kan din TCO bli lägre.

Sammanfattning – vad passar egenföretagare bäst?

• Som egenföretagare har du friheten att välja där nettolöneavdrag oftast är mest fördelaktigt för dig eftersom din bruttolön ligger kvar och du behåller pensions- och socialförsäkringsunderlaget.
• Skatterna är exakt densamma för dig som egenföretagare i både brutto och nettolöneavdraget. Du behöver se till den totala kostnaden för din lön ink förmånen.
• I vanliga anställningar är bruttolöneavdrag vanligast, eftersom det är en förhandling mellan dig och arbetsgivaren hur förmånen ska läggas, kanske till följd av en lägre bruttolön.

‍