Vad är en förseningsavgift och vem tar ut den?

En förseningsavgift är en avgift som en myndighet tar ut när en deklaration eller årsredovisning kommer in efter sista dagen. Skatteverket tar ut den för deklarationer enligt 48 kap. skatteförfarandelagen, Bolagsverket för årsredovisningen.

Avgiften tas ut för att handlingen kom in för sent, oavsett vad den innehåller och även när det inte finns någon skatt att betala. En nolldeklaration för moms som uteblir kostar lika mycket som en med stora belopp.

Vad kostar en förseningsavgift för ett aktiebolag?

Du och ditt bolag kan få förseningsavgift för fem olika handlingar. Rangordnade efter vad de kan kosta som mest ser beloppen ut så här:

Årsredovisningen och inkomstdeklaration 2 (INK2) kostar mest, eftersom avgiften för båda höjs i steg så länge handlingen saknas. Billigast är momsdeklarationen och arbetsgivardeklarationen, som räknas som skattedeklarationer.

Ett vilande bolag, eller ett nystartat som ännu inte haft några intäkter, ska ändå lämna INK2 och årsredovisning för varje räkenskapsår. Ett bolag som bara ligger kvar kan alltså få de två dyraste avgifterna. Fler skyldigheter för ett vilande bolag finns i guiden om vilande bolag.

Hur växer förseningsavgiften om du dröjer?

För INK2 tas en första förseningsavgift på 6 250 kr ut. Saknas deklarationen fortfarande tre och fem månader efter sista deklarationsdagen kommer en andra och en tredje, totalt 18 750 kr (48 kap. 7 §). Din egen inkomstdeklaration 1 följer samma steg med 1 250 kr åt gången.

För räkenskapsår som började före 2025 är Bolagsverkets steg 5 000, 5 000 och 10 000 kr, upp till 20 000 kr för ett privat aktiebolag. För räkenskapsår som börjar 2025 eller senare är stegen 7 500, 7 500 och 15 000 kr, upp till 30 000 kr. Varje nytt steg kommer om årsredovisningen fortfarande saknas två månader efter Bolagsverkets senaste beslut. Saknas årsredovisningen helt kan Bolagsverket till slut besluta att bolaget ska gå i likvidation.

Avgiften för skattedeklarationerna höjs inte. En sen momsdeklaration eller arbetsgivardeklaration kostar 625 kr, och 1 250 kr om den lämnas efter ett föreläggande. Är bolaget försenat med flera skattedeklarationer vid samma tillfälle tas bara en avgift ut (48 kap. 5 §). Med kvartalsmoms har momsen för första kvartalet och arbetsgivardeklarationen för aprillönen samma sista dag, så en missad dag ger en avgift på 625 kr för båda. Den periodiska sammanställningen är en egen uppgift och ger 1 250 kr för sig.

Kan du slippa förseningsavgiften?

Ja, om det vore oskäligt att ta ut den. Skatteverket ska då helt eller delvis befria från förseningsavgift (51 kap. 1 § skatteförfarandelagen). Det som räknas är omständigheter du inte kunnat råda över, till exempel att du som ensam företrädare för bolaget var allvarligt sjuk när deklarationen skulle in. Glömska, semester och hög arbetsbelastning räcker normalt inte, och en anlitad byrås miss brukar inte heller räcka.

Får du ett förslag till beslut om förseningsavgift, lämna handlingen direkt och förklara varför den blev sen, gärna med intyg eller annat underlag. Hos Bolagsverket ska förseningsavgiften efterges om förseningen är ursäktlig med hänsyn till omständigheter som bolaget inte kunnat råda över, eller om det är uppenbart oskäligt att ta ut den (8 kap. 9 § årsredovisningslagen).

Är förseningsavgift avdragsgill?

Nej. En förseningsavgift är inte avdragsgill. Du bokför den som en kostnad som inte är avdragsgill, till exempel på konto 6992, och lägger tillbaka beloppet när det skattemässiga resultatet räknas fram i INK2.

Blanda inte ihop den med en påminnelseavgift på en leverantörsfaktura. Den tar leverantören ut när bolaget betalar för sent, och den är en vanlig avdragsgill kostnad. Skattetillägg får inte heller dras av, men det är en annan sanktion som Skatteverket tar ut för fel uppgifter i en deklaration, inte för förseningen.