Vad är en periodisk sammanställning?

En periodisk sammanställning är en rapport till Skatteverket över den momsfria försäljning ditt bolag gjort till företag i andra EU-länder. Varje kund står på en egen rad med sitt VAT-nummer och det belopp du sålt för under perioden.

Samma försäljning redovisas på två ställen. I momsdeklarationen syns den som en summa, utan uppgift om vem som köpt. Sammanställningen visar vilka kunderna är, så att skattemyndigheterna i EU kan kontrollera handeln mellan länderna.

Vem ska lämna periodisk sammanställning och hur ofta?

Du ska lämna periodisk sammanställning om bolaget är momsregistrerat och säljer varor, eller tjänster som enligt huvudregeln beskattas i köparens land (dit hör de flesta konsulttjänster), momsfritt till företag i andra EU-länder som uppgett sitt VAT-nummer. För ett konsultbolag räcker det med en kund i till exempel Tyskland eller Irland. Hur ofta beror på vad du säljer:

• Bara tjänster: varje kvartal. Du kan skriftligt begära att lämna per månad, men får gå tillbaka till kvartal först efter fyra kvartal.
• Bara varor: varje månad. Kvartal kräver en ansökan och att varuförsäljningen till andra EU-länder har varit högst 500 000 kr exklusive moms per kvartal, både under ansökningskvartalet och de fyra kvartalen före.
• Både varor och tjänster: varje månad.

När ska periodisk sammanställning lämnas in?

Sista dagen är den 25:e i månaden efter perioden när du lämnar en periodisk sammanställning elektroniskt, och den 20:e om du lämnar den på papper. Du lämnar den i e-tjänsten Periodisk sammanställning för moms, via filöverföring eller på blankett SKV 5740. Reglerna finns samlade hos Skatteverket.

Har bolaget inte sålt något till EU-företag under perioden lämnar du ingen sammanställning för den perioden. Där skiljer den sig från momsdeklarationen, som ska lämnas även när den blir noll.

Hur ska periodisk sammanställning stämma mot ruta 39?

Beloppen i en periodisk sammanställning ska normalt summera till det du redovisat i ruta 39 i momsdeklarationen för samma period. Vilken försäljning som hör till rutan förklaras under omvänd skattskyldighet. Exempel: ditt AB har kvartalsmoms och säljer konsulttjänster till tre företag i andra EU-länder under oktober till december 2026.

Sammanställningen får tre rader, en per VAT-nummer, med värdet av försäljningen till respektive kund i hela kronor. Blir värdet för en kund negativt, till exempel efter en kreditnota, anges det med minustecken. Sammanställningen ska vara inne senast 25 januari 2027 och momsdeklarationen med 171 000 kr i ruta 39 senast 12 februari 2027 (båda datumen beräknade enligt Skatteverkets regler). Beloppet är detsamma, men sammanställningen ska in först.

Stämmer raderna inte med ruta 39 bör det finnas en förklaring, till exempel en kund utan VAT-nummer som du ändå kunnat visa är ett företag. Den försäljningen hör hemma i ruta 39 men inte i sammanställningen.

Vad händer om du lämnar periodisk sammanställning sent eller fel?

Kommer en periodisk sammanställning in för sent kan Skatteverket ta ut en förseningsavgift på 1 250 kr (48 kap. 6 § skatteförfarandelagen). Den avgiften är separat från förseningsavgiften för momsdeklarationen, som är 625 kr. Missar du båda för kvartalet i exemplet kan det bli två avgifter för samma försäljning, sammanlagt 1 875 kr.

Ett fel rättar du genom att lämna en ny sammanställning för samma period. Där anger du hela periodens rätta belopp för kunden. Skulle Irlandsraden ha varit 90 000 kr skriver du 90 000 kr, inte minus 6 000 kr. En rad som inte skulle ha funnits med tar du bort genom att ange 0 kr, och en glömd kund lägger du till i en ny sammanställning med bara den raden. Har felet också påverkat ruta 39 behöver momsdeklarationen rättas. Den omvända momsen på det du köper från utlandet, till exempel digitala tjänster, är en av punkterna i artikeln om fem vanliga missar i bokföringen.