Vad är skattetillägg?

Skattetillägg är en särskild avgift som Skatteverket tar ut när ett företag har lämnat en oriktig uppgift som skulle ha gett för lite skatt eller för stor återbetalning. Avgiften tas också ut när en deklaration inte kommer in alls och Skatteverket i stället bestämmer skatten genom skönsbeskattning. För ett aktiebolag gäller det främst inkomstdeklaration 2 (INK2), momsdeklarationen och arbetsgivardeklarationen. Reglerna finns i 49 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244).

Skattetillägget är en administrativ sanktion och inte ett straff för brott, så Skatteverket behöver inte visa att felet gjordes med avsikt eller av slarv. Sedan den 1 april 2026 kan även en oriktig uppgift som lämnas muntligt till Skatteverket ge skattetillägg.

Hur stort är skattetillägget för ett aktiebolag?

Skattetillägg räknas i procent av den skatt som bolaget skulle ha betalat för lite, eller fått tillbaka för mycket, om felet inte hade upptäckts. Satsen beror på vilken skatt felet gäller och vad det är för slags fel.

Ett rätt belopp i fel period ger alltså ett betydligt lägre skattetillägg än ett belopp som saknas helt.

Hur slipper du skattetillägg om du själv upptäcker ett fel?

Rätta felet innan Skatteverket hittar det. När bolaget rättar en oriktig uppgift på eget initiativ tas inget skattetillägg ut. För moms lämnar du en ny momsdeklaration för samma period, och för INK2 begär du omprövning.

Exempel: ditt AB köper en personbil för 125 000 kr inklusive moms och drar av den ingående momsen, 25 000 kr, i momsdeklarationen. För en personbil har bolaget i regel ingen rätt till momsavdrag. Hittar Skatteverket felet blir skattetillägget 20 procent av 25 000 kr, alltså 5 000 kr. Lämnar du i stället en ny momsdeklaration för perioden innan Skatteverket hör av sig blir det 0 kr. Momsen på 25 000 kr ska betalas tillbaka i båda fallen, och kostnadsränta kan tillkomma på skattekontot.

Det är för sent att rätta frivilligt när:

• Skatteverket har aviserat en allmän kontroll som felet hör ihop med, och det har gått mer än två månader sedan utgången av den månad då kontrollen aviserades.
• Du har anledning att tro att Skatteverket redan upptäckt felet, till exempel för att bolaget fått en fråga om just den posten.

Skattetillägg tas inte heller ut om beloppet är obetydligt (Skatteverket räknar normalt med högst 10 procent av prisbasbeloppet, 5 920 kr för deklarationer som lämnas 2026), eller om den oriktiga uppgiften framgår av kontrolluppgifter och andra avstämningsuppgifter som Skatteverket hade tillgång till inom ett år efter beskattningsårets utgång. Ett vanligt exempel är omvänd moms på köp från utlandet, som ofta upptäcks först i efterhand. Den finns med i artikeln om fem vanliga missar i bokföringen.

När kan Skatteverket befria dig från skattetillägg?

Bolaget ska helt eller delvis befrias från skattetillägg om det vore oskäligt att ta ut hela avgiften (51 kap. 1 § skatteförfarandelagen). Du kan begära befrielse, och Skatteverket ska ta upp frågan när det finns skäl till det. Särskilt vägs in om:

• felet beror på ålder, sjukdom eller liknande
• felet beror på en ursäktlig felbedömning av en regel eller av vad som faktiskt hänt
• avgiften inte står i rimlig proportion till felet

Delvis befrielse innebär normalt att avgiften sätts ned till hälften eller en fjärdedel. Att felet gjordes av en redovisningsbyrå eller ett ombud brukar däremot inte räcka. Har den tidigare byrån gjort fel är det ändå bolaget som får skattetillägget, och det gäller även när ett deklarationsombud har lämnat in deklarationen. Felen följer med bolaget, även efter ett byte av redovisningsbyrå.

Vad är skillnaden mellan skattetillägg och förseningsavgift?

Skattetillägg gäller vad som står i deklarationen, förseningsavgift gäller när den kommer in. En momsdeklaration som kommer in för sent men med rätt belopp ger en förseningsavgift på 625 kr, oavsett hur mycket moms den gäller. Kommer den in i tid men med 25 000 kr för mycket i ingående moms blir det 5 000 kr i skattetillägg. Båda kan tas ut för samma deklaration, och ingen av dem är avdragsgill.