Vad är bruttolöneavdrag?

Bruttolöneavdrag betyder att du och arbetsgivaren kommer överens om att din kontanta bruttolön sänks och att du får en förmån i stället. Vanligast är bil, men upplägget används också för dator och tjänstepension. Avdraget görs före skatt, så skatt och arbetsgivaravgifter räknas på den lägre kontanta lönen plus värdet av förmånen, om den är skattepliktig. En tjänstepensionspremie är inte det.

Två gränser gäller. Ett bruttolöneavdrag får bara gälla lön du ännu inte har tjänat in, alltså kommande löner. Det får heller inte användas för personalvårdsförmåner som friskvård eller kaffe på arbetsplatsen, eftersom en förmån som kan bytas mot lön inte längre är skattefri. Bolaget ger i stället friskvården ovanpå lönen, och villkoren finns i guiden till friskvårdsbidrag i eget AB.

Vad är skillnaden mellan brutto- och nettolöneavdrag?

Med bruttolöneavdrag betalar du förmånen med lön före skatt. Med nettolöneavdrag betalar du den med pengar som redan är beskattade, och då minskar förmånsvärdet med det du betalar. Så skiljer sig de två när du är anställd i ditt eget AB:

Artikeln om att köpa bil i bolaget jämför fyra sätt att betala för en förmånsbil, med lön, avgifter och nettolön i kronor.

Hur påverkar bruttolöneavdrag SGI, pension och förmånsvärdet?

Förmånsvärdet blir detsamma oavsett om du gör ett bruttolöneavdrag eller inte. Säg att du har 50 000 kr i månadslön och en bil med ett förmånsvärde på 10 000 kr, och att lönen sänks med 10 000 kr. Du får 40 000 kr i kontant lön, men skatten och arbetsgivaravgifterna räknas fortfarande på 50 000 kr eftersom förmånsvärdet läggs till. Bolaget betalar 15 710 kr i avgifter, samma belopp som på en lön på 50 000 kr utan bil.

Din sjukpenninggrundande inkomst (SGI) följer den kontanta lönen, så ett bruttolöneavdrag kan ge lägre sjukpenning och föräldrapenning. Din pensionsgrundande inkomst (PGI) räknas på skattepliktig inkomst av tjänst, och dit hör förmånsvärdet av en bil. Vid en bilförmån är det därför bara skillnaden mellan avdraget och förmånsvärdet som faller bort ur PGI, medan hela avdraget faller bort ur SGI. Vid löneväxling till pension försvinner hela beloppet ur både PGI och SGI. Ligger lönen kvar över SGI-taket för 2026 efter avdraget påverkas inte sjukpenningen.

Fungerar bruttolöneavdrag i ditt eget aktiebolag?

Ja. Tar du lön från ditt AB är du anställd i bolaget, och samma regler gäller som för andra anställda. Skillnaden är att du själv beslutar både om lönen och om förmånen. Skriv därför ner bruttolöneavdraget med belopp och startmånad innan den första sänkta lönen betalas ut, så att det går att visa att avdraget gäller kommande lön.

Däremot kan du inte i december bestämma att årets löner var bruttolöneavdrag, och ett bruttolöneavdrag räknas inte som betalning när en förmån betalas i efterhand. Vill du få ned förmånsvärdet för månader som redan har passerat gäller nettolöneavdrag, och betalningen ska då ske under samma kalenderår.

Lön som du byter mot en förmån ingår inte i löneunderlaget för lönebaserat utrymme enligt 3:12-reglerna, eftersom bara kontant lön räknas. Det påverkar dig bara om din andel av bolagets kontanta löner året före överstiger 8 inkomstbasbelopp, 644 800 kr i 2026 års deklaration, eftersom 50 procent av det som överstiger beloppet ger lönebaserat utrymme. I guiden till 3:12-reglerna kan du räkna på din egen situation.

När passar bruttolöneavdrag?

Bruttolöneavdrag passar när du ändå vill ta ut mindre kontant lön och den lägre lönen fortfarande ger den SGI och pension du behöver. För en förmånsbil i eget AB är nettolöneavdrag ofta bättre, eftersom förmånsvärdet sjunker och lönen ligger kvar.

Löneväxling till tjänstepension är också ett bruttolöneavdrag. Bolaget betalar en pensionspremie i stället för lön och betalar särskild löneskatt på 24,26 procent av premien, medan lön belastas med arbetsgivaravgifter på 31,42 procent. Mellanskillnaden brukar läggas på premien, så att bolagets kostnad blir densamma. Pensionen beskattas som inkomst av tjänst när den betalas ut. Eftersom den växlade lönen inte ger allmän pension lönar sig löneväxling främst när lönen efter växlingen ligger över taket för allmän pension, 2026 cirka 56 100 kr i månaden.