Vad är ett förbjudet lån i ett aktiebolag?

Förbjudet lån är ett penninglån som ett aktiebolag ger till någon i den krets aktiebolagslagen (ABL) pekar ut: aktieägare, styrelseledamot, vd och deras närstående (21 kap. 1 § ABL). Förbudet gäller oavsett belopp och oavsett om lånet löper med ränta. Det gäller också om bolaget ställer säkerhet för ett lån du tar privat, till exempel går i borgen för dig (21 kap. 3 § ABL).

För dig som äger ett enmansbolag handlar det om riktning. Lånar du pengar till bolaget är det tillåtet, och bolaget bokför en skuld till dig (konto 2893 eller 2393). Lånar bolaget pengar till dig får bolaget i stället en fordran på dig (konto 1685 eller 1360), och den fordran är ett förbjudet lån. Lagen har undantag för lån inom en koncern, för lån som uteslutande är avsedda för låntagarens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl, och för den som tillsammans med närstående äger mindre än en procent av aktiekapitalet, men för ägaren till ett eget AB är de sällan användbara. Skatteverket kan i förväg medge undantag från låneförbudet, men bara om det finns synnerliga skäl (21 kap. 8 §).

Är det tillåtet att ta ut pengar från bolagskontot?

Ja, om uttaget är något av tre saker: lön, utdelning eller ersättning för ett utlägg du gjort privat för bolagets räkning. Det fjärde sättet, att du helt enkelt blir skyldig bolaget pengar, är ett förbjudet lån. Lön kräver att skatteavdrag och arbetsgivaravgifter redovisas. Utdelning kräver ett beslut på bolagsstämman och att det finns fritt eget kapital att dela ut. Utlägg kräver ett underlag som visar att kostnaden är bolagets.

Frågan dyker oftast upp i efterhand. Du förde över 60 000 kr till ditt privatkonto i mars och undrar nu vad det var. Kan du visa ett lönebesked, ett stämmobeslut om utdelning eller ett utläggskvitto är saken klar. Kan du inte det har bolaget en fordran på dig, och den hamnar på ditt avräkningskonto när bokföringen görs. Bolagskontot är bolagets pengar, även när du är ensam ägare.

Hur beskattas ett förbjudet lån?

Ett förbjudet lån beskattas hos dig som inkomst av tjänst det år du tog emot pengarna (11 kap. 45 § inkomstskattelagen). Beloppet läggs ovanpå din lön och beskattas med din marginalskatt, men ingen arbetsgivaravgift betalas på beloppet och bolaget får inget avdrag för en lönekostnad. Pengarna ska dessutom betalas tillbaka till bolaget, och återbetalningen ger dig inget avdrag, men när du senare tar ut motsvarande belopp från bolaget beskattas det inte en gång till.

Skillnaden mot ett tillåtet uttag blir tydlig med samma 60 000 kr. Tagna som utdelning inom ditt gränsbelopp hade skatten stannat på 12 000 kr, alltså 20 procent, och pengarna hade varit dina. Som förbjudet lån beskattas hela beloppet som tjänst och du är fortfarande skyldig bolaget 60 000 kr. Beskattningen kan undantas om det finns synnerliga skäl, men det tillämpas mycket restriktivt. I HFD 2015 ref. 8 beskattades en ensamägare för ett uttag på 6 140 000 kr som förbjudet lån trots att han före årets utgång hade återbetalat 4 616 451 kr, och det fanns varken låneavtal eller ränta. Hur lön och utdelning samspelar med gränsbeloppet går guiden till 3:12-reglerna igenom.

Vad händer om du redan har tagit ett förbjudet lån?

Lånet ska betalas tillbaka, beskattas och kan dessutom leda till straff. Den som med uppsåt eller av grov oaktsamhet bryter mot låneförbudet kan dömas till böter eller fängelse i högst ett år (30 kap. 1 § ABL). Högsta domstolen fastställde 2024 (28 juni, mål B 7301-23) en dom mot en styrelseledamot och vd som lånat 675 000 kr av sitt bolag: villkorlig dom och dagsböter. Sedan 1 april 2025 kan påföljd dömas ut för brott mot låneförbudet även efter längre tid, om den misstänkte har fått del av åtal eller godkänt strafföreläggande inom fem år från brottet. Revisorn, om bolaget har en, ska anmärka i revisionsberättelsen om en styrelseledamot eller vd har handlat i strid med aktiebolagslagen (9 kap. 33 §), och ett förbjudet lån är ett sådant fall.

Det praktiska rådet är att reda ut uttaget så fort du upptäcker det. Betalar du tillbaka pengarna samma år kan det vara en omständighet när synnerliga skäl prövas, men det är ingen garanti för att slippa beskattning. Att i efterhand kalla uttaget lön eller utdelning fungerar bara om kraven för lön eller utdelning faktiskt uppfylldes: lönebesked och skatteavdrag, eller stämmobeslut och fritt eget kapital. Vilken fördelning mellan lön och utdelning som passar dig räknar du fram i lönekalkylatorn för aktiebolag. Fler fel som brukar uppstå när ägaren själv sitter med bolagskontot finns i artikeln om fem vanliga missar i bokföringen.