Vad är ett fåmansbolag?

Ett fåmansbolag är ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger andelar med mer än hälften av rösterna. Lagen använder ordet fåmansföretag (56 kap. 2 § inkomstskattelagen), men fåmansbolag är vardagsordet och betyder samma sak.

Två tillägg gör att fler bolag räknas in än det låter som. Närstående räknas som en enda delägare: make eller maka, föräldrar, far- och morföräldrar, barn och barnbarn med makar samt syskon med makar och barn. Styv- och fosterbarn räknas som barn. Dessutom räknas alla delägare som är eller har varit verksamma i betydande omfattning tillsammans som en delägare när det gäller reglerna om utdelning, den så kallade utvidgade definitionen (57 kap. 3 §). Ett konsultbolag med tio aktiva ägare är därför också ett fåmansbolag.

När är mitt aktiebolag ett fåmansbolag?

Äger du bolaget själv är svaret alltid ja. En delägare är färre än fyra, och du har alla röster. Samma sak gäller om du äger bolaget tillsammans med din partner eller med några kollegor som alla arbetar i det. Har du inte startat bolaget än finns stegen i guiden till att starta aktiebolag.

Exempel: Anna äger 100 procent av Anna Konsult AB och fakturerar sina uppdrag genom bolaget. Bolaget är ett fåmansbolag, hennes andelar är kvalificerade eftersom hon själv gör jobbet, och hon lämnar blankett K10 varje år, även de år hon inte tar någon utdelning. För egenkonsulten är fåmansbolag alltså normalfallet.

Vad är kvalificerade andelar?

Dina andelar i ett fåmansbolag är kvalificerade om du eller någon närstående har varit verksam i betydande omfattning i bolaget under året eller något av de fem föregående åren. Perioden kortas till fyra år från inkomstår 2027. Gör du själv det arbete bolaget fakturerar är villkoret alltid uppfyllt.

Kvalificerade andelar beskattas enligt 3:12-reglerna i 57 kap. inkomstskattelagen: utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent, och utdelning däröver beskattas som tjänst. Du redovisar det på blankett K10. Hur stort gränsbeloppet blir och hur mycket du kan ta ut går vi igenom i guiden till 3:12-reglerna.

Är andelarna inte kvalificerade, till exempel för en passiv delägare som bara har satsat pengar, beskattas utdelningen med 25 procent och redovisas på blankett K12.

Slutar du arbeta i bolaget förblir andelarna kvalificerade tills perioden ovan har löpt ut. Vill du låta bolaget vila under tiden finns en genomgång i artikeln om vilande bolag.

Gäller utomståenderegeln mig?

Sällan. Utomståenderegeln (57 kap. 5 § inkomstskattelagen) innebär att andelarna i ett fåmansbolag normalt inte är kvalificerade om utomstående ägare, alltså personer som inte arbetar i bolaget, äger minst 30 procent av andelarna med motsvarande rätt till utdelning. Bedömningen görs för året och de fem föregående åren.

I ett enmansbolag finns ingen utomstående ägare, så regeln går inte att använda. Den blir aktuell först om du tar in en passiv investerare som äger minst 30 procent och enligt praxis behåller den andelen under hela perioden.

Varför har fåmansbolag särskilda skatteregler?

Den som både äger och arbetar i ett fåmansbolag bestämmer själv hur ersättningen ska tas ut: som lön, med en marginalskatt på drygt 50 procent över skiktgränsen (643 000 kr 2026), eller som utdelning som beskattas med 20 procent. Utan en gräns skulle hela arbetsinkomsten kunna tas ut som lågbeskattad utdelning.

3:12-reglerna sätter den gränsen. De anger hur stor utdelning som får beskattas med 20 procent och styr resten till tjänstebeskattning. För dig med eget AB handlar reglerna därför mindre om bolaget och mer om hur du planerar lön och utdelning, ett val du gör varje år bolaget går med vinst.