Vad är aktieägartillskott?

Aktieägartillskott är pengar, eller ibland andra tillgångar, som en aktieägare skjuter till sitt aktiebolag utan att få nya aktier i utbyte. Beloppet blir en del av bolagets fria eget kapital, och bolaget får ingen skuld till dig. Det är skillnaden mot ett lån, som bolaget ska betala tillbaka.

Ett vanligt skäl att lämna aktieägartillskott i ett litet AB är att det egna kapitalet har krympt. Har bolaget 25 000 kr i aktiekapital och gör en förlust på 15 000 kr återstår 10 000 kr i eget kapital, mindre än hälften av aktiekapitalet. Då måste styrelsen upprätta en kontrollbalansräkning. Ett tillskott på 10 000 kr lyfter det egna kapitalet till 20 000 kr samma dag som pengarna når bolagskontot. Har bolaget redan hållit en första kontrollstämma måste kapitalet vid den andra stämman vara minst hela aktiekapitalet, 25 000 kr.

Vad är skillnaden mellan villkorat och ovillkorat aktieägartillskott?

Ett ovillkorat aktieägartillskott ger dig ingen rätt att få pengarna tillbaka. I gengäld läggs beloppet till omkostnadsbeloppet för dina aktier, och det omkostnadsbeloppet använder du när du räknar fram gränsbeloppet i K10. Ett högre omkostnadsbelopp sänker vinsten den dag du säljer bolaget och kan ge ett större gränsbelopp.

Ett villkorat aktieägartillskott lämnas med villkoret att du ska få tillbaka pengarna när bolaget har fritt eget kapital att dela ut. Villkoret riktar sig till aktieägarna, inte till bolaget, och därför bokförs ingen skuld. Ett villkorat tillskott höjer inte omkostnadsbeloppet.

Räkneexempel: du betalade 25 000 kr för aktierna och lämnar ett ovillkorat tillskott på 75 000 kr. Omkostnadsbeloppet blir 100 000 kr. Räntan i gränsbeloppet, 11,55 procent för 2026, räknas bara på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr, så i det här exemplet ger tillskottet inget extra utdelningsutrymme. Skjuter du i stället till 125 000 kr blir omkostnadsbeloppet 150 000 kr och räntedelen 5 775 kr per år. Hur räntedelen samspelar med lön och sparat utrymme går guiden till 3:12-reglerna igenom.

Hur får du tillbaka pengar du har satt in i ditt AB?

Det avgörs av vilken form pengarna hade när de gick in. Vill du kunna ta tillbaka pengarna oavsett hur bolaget går ska du låna ut dem i stället för att lämna aktieägartillskott. Lånet bokförs som en skuld till dig, amorteras när bolaget har råd, och en eventuell ränta du tar ut beskattas hos dig som inkomst av kapital. Nackdelen är att ett lån inte höjer det egna kapitalet, så det hjälper inte mot en kontrollbalansräkning.

Återbetalning av ett villkorat aktieägartillskott är civilrättsligt en utdelning. Den kräver beslut på bolagsstämma och att bolaget har fritt eget kapital att ta av (ABL 17 kap.). Skattemässigt behandlas återbetalningen däremot som återbetalning av ett lån, så du betalar ingen skatt på beloppet och det tar inget gränsbelopp i anspråk.

Hur bokför du aktieägartillskott?

Aktieägartillskott bokförs på konto 2093 Erhållna aktieägartillskott, som ligger under fritt eget kapital: debet 1930 Företagskonto, kredit 2093. Samma konto används för villkorade och ovillkorade tillskott, så det är den skriftliga tillskottshandlingen som visar vilken form du valde. Skriv gärna den innan pengarna förs över, så att du i efterhand kan visa vilken form du valde.

Tillskottet är ingen intäkt och påverkar varken resultatet eller bolagsskatten. Det är också något annat än aktiekapitalet du betalade in när du startade bolaget. Aktiekapitalet är bundet eget kapital och kan inte delas ut, medan ett tillskott hamnar i det fria egna kapitalet.