Vad är avskrivning?

Avskrivning är sättet att fördela kostnaden för en tillgång som används i flera år, till exempel en dator, en maskin eller en bil, över de år bolaget har nytta av den. Köper ditt AB en dator för 45 000 kr som ska användas i mer än tre år tas inte hela beloppet som kostnad vid köpet. Datorn bokförs som en tillgång, och varje år flyttas en del av beloppet över till resultaträkningen som avskrivning, med K2:s femårsschablon 9 000 kr per år i fem år.

Avskrivning gäller bara det som bokförs som inventarier. Köp under ett halvt prisbasbelopp (29 600 kr exkl. moms 2026) eller med en livslängd på högst tre år får dras av direkt som förbrukningsinventarier och behöver då inte skrivas av. Var gränsen går, och hur du bedömer flera köp som hör ihop, förklaras under inventarier. Fler avdragsgilla utgifter finns i avdragsguiden.

Hur mycket får du skriva av på en inventarie i ditt AB?

I bokföringen fördelas kostnaden över nyttjandeperioden, alltså den tid bolaget räknar med att använda tillgången. Mindre aktiebolag som följer regelverket K2 får använda en schablon på fem år för maskiner och inventarier, vilket ger 20 procent av anskaffningsvärdet per år. Skattemässigt sätter inkomstskattelagen (18 kap.) taket för hur snabb en avskrivning får vara, med två metoder:

• Räkenskapsenlig avskrivning kräver att bokföring och deklaration visar samma avskrivning. Huvudregeln (30-regeln) tillåter högst 30 procent av det bokförda värdet vid årets början plus årets inköp. Kompletteringsregeln (20-regeln) tillåter 20 procent av anskaffningsvärdet per år, så att tillgången är helt avskriven efter fem år. Du får varje år använda den regel som ger lägst värde.
• Restvärdesavskrivning tillåter högst 25 procent av det skattemässiga restvärdet per år. Metoden kräver inte att bokföringen stämmer med deklarationen, men värdet når aldrig noll.

Så här blir en dator köpt för 45 000 kr exkl. moms med de olika reglerna:

I exemplet ger 30-regeln lägst bokfört värde de tre första åren och kompletteringsregeln de två sista. Kombinerar du dem är datorn helt avskriven efter fem år, med 31 500, 22 050, 15 435, 9 000 och 0 kr i bokfört värde. Använder bolaget femårsschablonen i bokföringen men vill skriva av snabbare skattemässigt bokförs skillnaden som en överavskrivning, en obeskattad reserv i balansräkningen.

Är avskrivning en kostnad?

Ja. Avskrivning är en kostnad i resultaträkningen, men ingen utbetalning. Pengarna lämnade företagskontot när datorn köptes, och avskrivningen är den del av köpet som belastar just det här årets resultat. I BAS-kontoplanen 2026 bokförs datorn på konto 1224 (Datorer, ej för produktion), årets avskrivning på 7832 (Avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer) och de samlade avskrivningarna på 1229 (Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer). Det bokförda värdet är saldot på 1224 minus saldot på 1229. Hur kontona hänger ihop i strukturen förklaras under kontoplan.

Vad betyder avskrivning för dig med eget AB?

Avskrivning betyder att köpet och skatteeffekten hamnar i olika år. Likviditeten påverkas med hela beloppet när datorn betalas, medan resultatet och bolagsskatten påverkas med 9 000 kr per år. Avskrivning är i grunden en form av periodisering: kostnaden hamnar det år den hör hemma, oavsett när fakturan betalades.

I december bokförs ibland en dyr dator som kostnad för att sänka årets vinst. Når priset 29 600 kr exkl. moms eller mer rättas det i bokslutet, och vinsten blir högre än du räknat med. Fel av samma slag, som ofta upptäcks först när året ska stängas, finns i fem vanliga missar i bokföringen.

Vad är skillnaden mellan avskrivning och nedskrivning?

Avskrivning är planerad och görs varje år i en bestämd takt. Nedskrivning görs vid ett enskilt tillfälle, när värdet på tillgången varaktigt har sjunkit under det bokförda värdet, till exempel när den blivit tekniskt föråldrad eller skadats så att den fungerar sämre. En tillgång som förstörts och inte går att använda kostnadsförs i stället som en utrangering. Nedskrivning är inte en del av planen utan en korrigering av den, och efter en nedskrivning räknas de kommande avskrivningarna på det nya, lägre värdet.